Close

Форма обратной связи

Свяжитесь с нами

Федеральный закон № 523-ФЗ от 19.12.2022
О курсовых разницах и льготе по налогу на прибыль при продаже акций/долей в 2022 году

  • Разрешено не признавать отрицательные курсовые разницы по непогашенным на конец 2022 года требованиям/обязательствам (тем самым поддержать бюджет)
  • Временный порядок признания курсовых разниц стал добровольным для банков
  • Подсанкционные налогоплательщики могут продать акции (доли) российских компаний без налога
  • Уточнены правила применения льготной ставки налога участниками СПИК
  • Налоговым агентам дана отсрочка по консолидации налоговых баз физлиц
Иллюстративное изображение
Суть закона
Закон предусматривает:

  • Весной 2022 года были внесены изменения в порядок признания курсовых разниц – в 2022 году по непогашенным требованиям/ обязательствам признанию подлежали только отрицательные разницы. В 2023-2024 должны признаваться только реализованные курсовые разницы.
  • Такой порядок, хотя и позволяет налогоплательщикам включить доходы в виде курсовых разниц в налогооблагаемую прибыль в более поздних периодах, многими был воспринят негативно, так как требовал перенастройки учетных систем. Налогоплательщики готовы были отказаться от льготы и заплатить налог раньше и просили сделать новый порядок добровольным. Позже стало очевидно, что новые правила приводят к существенным потерям для бюджета.
  • В результате порядок изменили: для банков его сделали добровольным. Остальным налогоплательщикам тоже дали выбор – в 2022 году отрицательные курсовые разницы могут признаваться или при погашении, или ежемесячно, как было прописано изначально. Выбрав первый вариант, налогоплательщики несколько облегчают себе задачу по учету курсовых разниц и при этом поддерживают бюджет.
  • Налогоплательщики, которые попали под ограничительные меры, смогут применить нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации в 2022 году долей/акций российских организаций при условии, что они находились у них в собственности более года.
  • Нулевая ставка федеральной части налога на прибыль (вместо стандартной 3%) может применяться только теми участниками СПИК, которые заключили контракт именно с РФ.
  • Обязанность налоговых агентов консолидировать налоговые базы налогоплательщиков (для целей применения НДФЛ 13% до порога в 5 млн. рублей и 15% выше порога) отложена еще на год.
Суть закона
Закон предусматривает:

  • Весной 2022 года были внесены изменения в порядок признания курсовых разниц – в 2022 году по непогашенным требованиям/ обязательствам признанию подлежали только отрицательные разницы. В 2023-2024 должны признаваться только реализованные курсовые разницы.
  • Такой порядок, хотя и позволяет налогоплательщикам включить доходы в виде курсовых разниц в налогооблагаемую прибыль в более поздних периодах, многими был воспринят негативно, так как требовал перенастройки учетных систем. Налогоплательщики готовы были отказаться от льготы и заплатить налог раньше и просили сделать новый порядок добровольным. Позже стало очевидно, что новые правила приводят к существенным потерям для бюджета.
  • В результате порядок изменили: для банков его сделали добровольным. Остальным налогоплательщикам тоже дали выбор – в 2022 году отрицательные курсовые разницы могут признаваться или при погашении, или ежемесячно, как было прописано изначально. Выбрав первый вариант, налогоплательщики несколько облегчают себе задачу по учету курсовых разниц и при этом поддерживают бюджет.
  • Налогоплательщики, которые попали под ограничительные меры, смогут применить нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации в 2022 году долей/акций российских организаций при условии, что они находились у них в собственности более года.
  • Нулевая ставка федеральной части налога на прибыль (вместо стандартной 3%) может применяться только теми участниками СПИК, которые заключили контракт именно с РФ.
  • Обязанность налоговых агентов консолидировать налоговые базы налогоплательщиков (для целей применения НДФЛ 13% до порога в 5 млн. рублей и 15% выше порога) отложена еще на год.
Ссылка на карточку законопроекта на официальном сайте Государственной Думы
Текущий статус
Подписан президентом 19.12.2022
Основные изменения представлены на слайдах
Признение курсовых разниц
Полезные материалы
  • Курсовым изменили курс
    КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ
  • Временный порядок признания курсовых разниц отменят?
    КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ
  • Налоговые поправки: что еще дописали
    КОММЕНТАРИИ ЭКСПЕРТОВ
Хронология рассмотрения
2 ноября 2022 года
2 ноября 2022 года
Внесен в Госдуму
23 ноября 2022 года
23 ноября 2022 года
Принят в первом чтении
13 декабря 2022 года
13 декабря 2022 года
Принят во втором и третьем чтении (поправки по курсовым разницам и нулевая ставка по налогу на прибыль внесены в текст ко второму чтению)
14 декабря 2022 года
14 декабря 2022 года
Одобрен Советом Федерации
19 декабря 2022 года
19 декабря 2022 года
Подписан президентом