Федеральный закон № 523-ФЗ от 19.12.2022
О курсовых разницах и льготе по налогу на прибыль при продаже акций/долей в 2022 году

Разрешено не признавать отрицательные курсовые разницы по непогашенным на конец 2022 года требованиям/обязательствам (тем самым поддержать бюджет)
Временный порядок признания курсовых разниц стал добровольным для банков
Подсанкционные налогоплательщики могут продать акции (доли) российских компаний без налога
Уточнены правила применения льготной ставки налога участниками СПИК
Налоговым агентам дана отсрочка по консолидации налоговых баз физлиц

Суть закона

Закон предусматривает:

Весной 2022 года были внесены изменения в порядок признания курсовых разниц – в 2022 году по непогашенным требованиям/ обязательствам признанию подлежали только отрицательные разницы. В 2023-2024 должны признаваться только реализованные курсовые разницы.
Такой порядок, хотя и позволяет налогоплательщикам включить доходы в виде курсовых разниц в налогооблагаемую прибыль в более поздних периодах, многими был воспринят негативно, так как требовал перенастройки учетных систем. Налогоплательщики готовы были отказаться от льготы и заплатить налог раньше и просили сделать новый порядок добровольным. Позже стало очевидно, что новые правила приводят к существенным потерям для бюджета.
В результате порядок изменили: для банков его сделали добровольным. Остальным налогоплательщикам тоже дали выбор – в 2022 году отрицательные курсовые разницы могут признаваться или при погашении, или ежемесячно, как было прописано изначально. Выбрав первый вариант, налогоплательщики несколько облегчают себе задачу по учету курсовых разниц и при этом поддерживают бюджет.
Налогоплательщики, которые попали под ограничительные меры, смогут применить нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации в 2022 году долей/акций российских организаций при условии, что они находились у них в собственности более года.
Нулевая ставка федеральной части налога на прибыль (вместо стандартной 3%) может применяться только теми участниками СПИК, которые заключили контракт именно с РФ.
Обязанность налоговых агентов консолидировать налоговые базы налогоплательщиков (для целей применения НДФЛ 13% до порога в 5 млн. рублей и 15% выше порога) отложена еще на год.

Суть закона

Закон предусматривает:

Весной 2022 года были внесены изменения в порядок признания курсовых разниц – в 2022 году по непогашенным требованиям/ обязательствам признанию подлежали только отрицательные разницы. В 2023-2024 должны признаваться только реализованные курсовые разницы.
Такой порядок, хотя и позволяет налогоплательщикам включить доходы в виде курсовых разниц в налогооблагаемую прибыль в более поздних периодах, многими был воспринят негативно, так как требовал перенастройки учетных систем. Налогоплательщики готовы были отказаться от льготы и заплатить налог раньше и просили сделать новый порядок добровольным. Позже стало очевидно, что новые правила приводят к существенным потерям для бюджета.
В результате порядок изменили: для банков его сделали добровольным. Остальным налогоплательщикам тоже дали выбор – в 2022 году отрицательные курсовые разницы могут признаваться или при погашении, или ежемесячно, как было прописано изначально. Выбрав первый вариант, налогоплательщики несколько облегчают себе задачу по учету курсовых разниц и при этом поддерживают бюджет.
Налогоплательщики, которые попали под ограничительные меры, смогут применить нулевую ставку по налогу на прибыль при реализации в 2022 году долей/акций российских организаций при условии, что они находились у них в собственности более года.
Нулевая ставка федеральной части налога на прибыль (вместо стандартной 3%) может применяться только теми участниками СПИК, которые заключили контракт именно с РФ.
Обязанность налоговых агентов консолидировать налоговые базы налогоплательщиков (для целей применения НДФЛ 13% до порога в 5 млн. рублей и 15% выше порога) отложена еще на год.