Участие руководителя организации
Соблюдение профессиональных, этических
и поведенческих стандартов
Организационная структура, распределение (разграничения) полномочий и обязанностей
Компетенции и развитие персонала
Выявление организацией рисков, связанных
с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации,
в целях налогового мониторинга
Оценка организацией рисков, связанных
с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, в целях налогового мониторинга
Документирование рисков, связанных
с искажением бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, в целях налогового мониторинга
Списание контрольных процедур организации
Документирование выполнения контрольных процедур организации
Оценка эффективности контрольных процедур организации
Наличие автоматизированных контрольных процедур организации
Соотношение автоматизированных
и ручных контрольных процедур организации
Внутренний и внешний аудит информационных систем организации
Пример оценки СВК компании
Налоговый мониторинг основан на риск-ориентированном подходе к контролю и сфокусирован на анализе ключевых отраслевых и методологических налоговых рисков, применимых к налогоплательщику. Налоговые органы анализируют налоговые риски каждого налогоплательщика, что повышает эффективность контрольных мероприятий. Информация о потенциальных рисках поступает в налоговые органы по мере направления запросов на получение мотивированных мнений.
Система внутреннего контроля (СВК) должна обеспечивать:
- упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности организации;
- правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов;
- выявление, оценку, минимизацию и (или) устранение рисков неправильного исчисления, неполной и (или) несвоевременной уплаты налогов;
- достоверность, полноту и своевременность отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, а также учета таких результатов при исчислении налогов, полноты и своевременности их уплаты;
- соблюдение законодательства РФ, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни по совершенной или планируемой сделке;
- мониторинг результатов выполняемых контрольных процедур.
Высокий уровень организации внутреннего контроля участников налогового мониторинга обеспечивает достаточную степень уверенности относительно достоверности, полноты, своевременности расчета налогооблагаемой базы, налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Наличие защиты от несанкционированного доступа
к исходным данным
Информационные системы организации для организации бухгалтерского и налогового учета
Информационные системы организации, используемые для контроля
за правильностью вычисления (удержания) налогов, сборов, страховых взносов и для подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации
Контролируемый (3)
уровень
Наличие контролей, выполняемых в режиме реального времени
Совершенствуемый (5)
уровень
Мониторинг и оценка организацией системы внутреннего контроля организации
Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации
Внутренний
и внешний аудит
Объем представляемых
документов
Не более 50 процентов
документов
Не более 40 процентов
документов
Не более 30 процентов
документов
Не более 7 процентов
документов
Не более 5 процентов
документов
В настоящее время ФНС России разрабатывает единую цифровую методологическую модель, содержащую стандартизированные налоговые регистры, а также контроли в разрезе статей НК РФ и блоков операций. Данная модель будет включать разработку контрольных соотношений и алгоритмов расчета показателей налоговых регистров организации, что позволит реализовывать подходы к автоматизации проведения процедуры налогового контроля в отношении участников налогового мониторинга. Такой подход стимулирует налогоплательщиков придерживаться стандартизированных методов контроля, что минимизирует количество ошибок, влияющих на полноту уплаты налогов, значительно уменьшит сроки согласования налоговой базы по всем налогам и сократит объем истребованных документов.
Команда ТеДо помогает клиентам решить вопросы совершенствования уровня организации СВК и СУР в области налогообложения.
Уровень организации системы внутреннего контроля