Голосование по выбору главных налоговых событий года проводится в Telegram-канале TaxPro

На главную

Уважаемые коллеги!

Год подходит к концу, и мы предлагаем начать подводить какие-то итоги. Не будем повторять общие оценки 2022 года и использовать характеристики «беспрецендентный» или «новая реальность». Давайте вспомним, как это все отразилось в налогах, какие налоговые тренды мы наблюдали и над какими вопросами работали в этом году.

Налоговая повестка 2022 отличалась от того, что мы обсуждали год назад: по итогам прошлого года нашу аудиторию больше всего интересовали пересмотр ДИДН, налоговая реконструкция и предпроверочные мероприятия. Последние два пункта не потеряли свою актуальность и в этом году. Фокус международной повестки сместился – мы все обогатились знаниями о системах налогообложения стран ближнего и не самого зарубежья.

Законодатели подготовили немало налоговых поправок, направленных на то, чтобы реагировать на изменяющуюся ситуацию. Не все удалось сформулировать и предусмотреть с первого раза, поэтому развитие некоторых сюжетов (прощение долга, курсовые разницы) мы наблюдали на протяжении практически всего года. Были и поправки, написанные с несвойственной для подобных текстов четкостью, краткостью, но при этом крайне эффективные (в основном, касающиеся сырьевого сектора). Наверное, мало кого не посетили в этом году мысли «Почему я не ИТ-шник?».

Хотя это не налоговые вопросы, не можем обойти стороной новую регуляторную реальность, которая разделила всех контрагентов на «дружественных» и «недружественных». Вместе с ней в нашу жизнь вошли такие явления, как «счет типа С», правком, Указ президента в выходной день.

При таком многообразии событий мы решили сгруппировать налоговые новости и события года в несколько категорий и выявить, какие из них являются по Вашему мнению самыми главными в завершающемся году.

Мы проводим голосование по различным налоговым номинациям в нашем телеграм-канале TaxPro. Если Вы еще не подписаны на наш канал, присоединяйтесь и принимайте участие в голосовании!

Над какими налоговыми (и не только) вопросами Вы работали в 2022?
- Итак, начнем с прикладной номинации. Пожалуйста, поделитесь, над какой темой Вы больше всего работали в этом году.
- В 2022 году многие приняли решение зайти в новые юрисдикции. По нашему опыту, самыми часто рассматриваемыми странами для переезда стали, возможно, ОАЭ, Турция, Казахстан, Узбекистан, Армения, Бахрейн. Многие решали вопрос открытия личных банковских счетов и тоже глубоко погрузились в особенности этого процесса примерно в той же географии.
- Кто-то, наоборот, возвращался в Россию и переезжал в САР. Законодатели упростили процедуру и предоставили дополнительные налоговые преференции.
- Иностранный бизнес решал, как заплатить дивиденды, роляти, вернуть заем или как заплатить дивиденды, продать российский бизнес. Законодательство менялось невероятно быстро, указы и разъяснения публиковались в выходные, зачастую меняя только что согласованные бизнесом планы.
- ИТ-компании получили не только налоговые, но и целый ряд других преференций что сделало крайне привлекательным выделение внутренних ИТ-подразделений в отдельные компании. Вместе с тем, чтобы пресечь необоснованные злоупотребления, законодатели изменили правила получения ИТ-аккредитации.
- Тем, кто никуда не переезжал, тоже скучать не приходилось – многим пришлось вручную пересчитывать курсовые разницы по новым правилам. А в декабре ряд других преференций что сделало крайне привлекательным выделение внутренних ИТ-подразделений в отдельные компании. Вместе с тем, чтобы пресечь необоснованные злоупотребления, законодатели изменили правила еще раз изменились, и теперь налогоплательщики стоят перед выбором, какой же вариант расчета выбрать.
Чем Вас порадовал 2022 год по налогам?
В 2022 г. было немало изменений, нацеленных на поддержку бизнеса или отдельных видов деятельности. Что из различных мер поддержки имело практическую ценность? Есть из чего выбирать.
- По недавней статистике Минфина, отсрочка по страховым взносам позволила бизнесу оставить в обороте 772 млрд рублей. По информации, озвученной представителем ФНС России на одном из вебинаров в ноябре, в новом заявительном порядке уже возместили НДС в размере свыше 300 млрд рублей.
- Из-за резкого роста ключевой ставки весной и последовавшего увеличения ставок по банковским вкладам у многих налогоплательщиков по итогам года мог возникнуть НДФЛ к уплате. Но законодатели быстро осознали ситуацию и освободили от такого НДФЛ доход 2022 года (а заодно и 2021) по банковским вкладам.
- ИТ в этом году завидовали все. Среди индустриальных мер поддержки преференции для ИТ-бизнеса, пожалуй, являются самыми масштабными и востребованными.
- Возможность получить налоговый вычет по НДФЛ автоматически по ипотеке и ИИС. Раньше для получения таких вычетов нужно было подавать декларацию и прикладывать документы, то с 2022 года налоговая самостоятельно получает необходимую информацию от налогового агента (брокера или банка, через который человек оплачивал квартиру или пополнял ИИС), составляет предзаполненное заявление, отправляет его налогоплательщику в личный кабинет. Последнему остаётся только подписать заявление и дождаться выплаты.
- Отмена НДС на покупку физлицами драгоценных металлов и НДФЛ при продаже. До этого приобретение гражданами драгоценных металлов облагалось НДС по ставке 20%, что делало золото не таким привлекательным активом для инвестиций. А с 1 октября 2022 года нулевая ставка НДС стала применяться к сделкам на покупку алмазов и бриллиантов.
- Возврат к уплате НДС с электронных услуг налоговым агентом. По многочисленным просьбам налогоплательщиков, внесены поправки, возвращающие старую модель уплаты НДС с электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками в адрес российских организаций. С 4 квартала 2022 года последние начали удерживать НДС с таких услуг и перечислять в бюджет в качестве налоговых агентов.
- Расширение «безопасного коридора» процентов по контролируемым займам, возникшим до 1 марта. По существу, речь идет о продлении на период с 1 января 2022 по 31 декабря 2023 тех «безопасных» интервалов, которые ранее были установлены на период 2020 – 2021 годы.
- Перезагрузка режима СЗПК и введение налоговых льгот для таких соглашений. Правительство возлагает большие надежды на оживление инвестактивности за счет использования СЗПК 2.0, предусматривающих неизменность условий предпринимательской деятельности через стабилизационные оговорки, фиксирующие уровень налогов и гарантирующие их неизменность. С 1 января 2023 года организации-участники СЗПК смогут уменьшить налог на имущество и земельный налог на сумму капвложений.
- Разрешение должникам не включать прощенные займы / кредиты в доход. Согласно изначальной формулировке, принятой в марте, в сумму дохода не включалось только тело долга. Принятые позже поправки расширили применение данной нормы и к процентам, а также расширили ее на уступленные права требования, но конкретизировали, что норма применяется только к договорам кредита/ займа.
Год новых открытий
- В 2022 г. многим налоговым профессионалам и широкой аудитории довелось совершить интеллектуальные путешествия в новые налоговые системы. Причём такие умозрительные путешествия были достаточно спонтанными и не планировались ранее.
Какие международные темы показались Вам наиболее интересными в этом году?
В 2022 году мы следили за общей налоговой повесткой и рассказывали Вам о ключевых темах:
- Такие новости, как обложение Netflix налогом в Италии, не дают нам забывать о том, что работа над Pillar 1 продолжается;
- Установление 15% корпоративного налога в ЕС - по новому закону крупные корпорации должны облагаться по ставке не ниже 15% (при превышении годового дохода в 750 млн евро). Напомним, что 15% - это минимальная ставка корпоративного налога, которую планируется установить в рамках Pillar 2. При этом при принятии закона возникали разногласия - в некоторых странах ЕС (например, в Венгрии) ставка корпоративного налога составляет 9% (что делало ее привлекательной юрисдикцией для инвесторов, планирующих "выходить в Европу");
- Введение 9% налога в ОАЭ. Отметим, что исторически ОАЭ считались эффективной с налоговой точки зрения юрисдикцией в том числе из-за отсутствия налога на прибыль для большинства компаний. Сейчас данное преимущество уходит в прошлое - законодатель вводит 9% налог на прибыль. Введение корпоративного налога в прессе объясняется стремлением соответствовать требованиям Pillar 2 по введению минимальной ставки корпоративного налога. Тем не менее, похоже, что от ставки 15% ОАЭ пока отказываются (ранее мы писали о возможности введения такой ставки для некоторых компаний). При этом в специальных экономических зонах остаётся ставка 0%, однако только для квалифицированных видов деятельности (перечень которых также пока не утвержден);
- Налогообложение энергетических компаний. Одной из экономических тем года в мире стал энергетический кризис, который привёл у существенным экономическим последствиям для многих стран. Резкий рост цен на энергоносители привёл к значительному увеличению прибыли энергетических компаний. Увеличение прибыли налогоплательщиков и повышение социальных расходов государств на мены поддержки быстро привело к дискуссии о изъятии у энергетических компаний через налоги части аномальной прибыли. Так, повышение налогов для энергетических компаний уже обсуждается в США и Германии, а в Норвегии новая повышенная ставка будет применима уже с 1 января 2023 г.
- Трансграничное углеродное регулирование (ТУР). Еще одной темой уходящего года стало принятие Еврокомиссией новых правил ТУР, которые вступают в силу в ЕС уже с 2023 года. Новые правила будут реализовываться через продажу сертификатов, которые импортеры должны будут приобретать до ввоза углеродоемких товаров, цена сертификата будет определяться еженедельно исходя из котировок на СО2. Сейчас к товарам, на которые распространяется ТУР, относятся полимеры, органическая химию, водород, цемент, электроэнергия, минеральные удобрения, алюминий, железо и сталь.
- 49 дней Лиз Трасс на посту премьер-министра Великобритании стали самым коротким сроком на этой должности в истории страны. Одной из основных причин ухода правительства Трасс называют планировавшуюся (но несостоявшуюся) реформу по существенному снижению налоговой нагрузки с 2023 года;
- Налоговые органы Испании так сильно заинтересовались статусом налогового резидента певицы Шакиры, что для подтверждения этого статуса изучили ее социальные сети и пообщались с ее парикмахером.
Что нам готовит 2023 год
Мы вспомнили основные налоговые события 2022 года. Но не во всех историях, зародившихся в 2022 году, поставлена точка. Предлагаем проголосовать за налоговые события, развития которых Вы больше всего ожидаете в 2023 году. Во многом налоговые тренды определяет не только законодательство, но и правоприменительная практика. Данная номинация посвящена именно законодательным инициативам.
- В 2022 году был принят закон о едином налоговом счете. В пилотном проекте уже на протяжении полугода налогоплательщики участвуют в добровольном порядке, с 2023 года он станет обязательным для всех. Многие перенастраивают свои внутренние процессы по подготовке деклараций и уплате налогов с учетом новых сроков и требований. Согласимся, сама по себе идея хорошая, но финальные оценки можно будет дать только через какое-то время с учетом практического опыта работы с ЕНС.
- Много говорили в этом году про налогообложение сотрудников российских компаний, которые уехали работать из-за рубежа. Минфин предложил считать получаемую уехавшими сотрудниками заработную плату доходом от источника в РФ, что фактически означает применение ставки НДФЛ 30% для тех, кто стал налоговым нерезидентом. Однако позже последовал ряд заявлений о том, что было бы справедливым оставить ставку 13% для таких доходов. Законопроект Минфина так и не был рассмотрен в осеннюю сессию. При этом 25 декабря председатель Государственной Думы заявил, что ведется работа над изменениями законодательства, которые введут для уехавших повышенную ставку налогообложения. Кроме того, появляются новости, что для некоторых отраслей в принципе будет введен запрет на удаленную работу.
- Основные направления налоговой политики предполагают переход к налогообложению всего недвижимого имущества (с отдельными исключениями) налогом на имущество с кадастровой стоимости. По планам такой переход должен состояться до 2025 года. Чтобы успеть к намеченному сроку работа по определению кадастровой стоимости должна начаться в самое ближайшее время.
- До 2024 года действует ограничение, в соответствии с которым прибыль текущего года может быть уменьшена на накопленные убытки не более, чем на 50%. На различных мероприятиях представители Минфина заявляли, что вопрос о продлении данного ограничения будет решен в следующем году.
- В этом году Минфин завершил работу над оценкой эффективности инвестиционных налоговых льгот (результаты можно найти в приложении к ОННП на 2023-2025 гг). По результатам проведенного анализа в ближайшее время будут пересмотрены критерии предоставления льгот, в том числе ужесточены требования об инвестировании «сэкономленных» за счет налогов средств.
- В декабре Правительство одобрило инициативу Минфина вступить в переговоры по пересмотру ДИДН с Турцией, ОАЭ и Малайзией. Ранее было анонсировано заключение соглашения с Оманом. По словам Сазанова, поддержка прямых инвестиций в российскую экономику будет определять направления такого пересмотра.
Итоги года - голосование подписчиков
В прошедшем 2022 году вы работали над вопросами перевода денег в иностранные структуры, пересчетом курсовых разниц, а также выбирали новые юрисдикции для перевода туда иностранных компаний группы. При этом самыми популярными юрисдикциями оказались ОАЭ, Казахстан и Армения, а четверть подписчиков вообще изучала иные, не отмеченные в вопросе юрисдикции.

В 2022 году вас порадовали временная отмена НДФЛ с процентов по банковским вкладам, отсрочка по уплате страховых взносов и предоставление новых льгот для ИТ бизнеса (эти вопросы отметила треть опрошенных), а также освобождение при прощении долгов по займам (это отметила четверть опрошенных). Больше половины ответивших на опрос в 2022 году будет работать над новым порядком уплаты налогов через единый налоговый счет.

А в трендах международного налогообложения самыми важными были признаны новости о прекращении обмена финансовой информацией с рядом стран, введение корпоративного налога в ОАЭ и установление минимальной ставки налога в ЕС. В то же время интересные новости приходят из Дубаи: после введения корпоративного налога теперь там отменяют 30% налог на алкоголь.

Среди важных ожиданий 2023 года вы выделили возможое высокое налогообложение на уехавших за рубеж сотрудников. 2023 год только начался, но уже появилась информация о возможном повышении нагрузки на компании, добывающие уголь и производящие минеральные удобрения. Вместе с тем, законопроект Минфина во исполнение ОННП планируют представить в Правительство только в июне.