Итоги законотворческой недели

На этой неделе было много налоговых новостей. Суммируем основные.

• Главная новость недели – принятие Думой во втором (22 ноября 2022) и третьем чтениях (24 ноября 2022) бюджета на 2023-2025 годы (основные налоговые параметры бюджета мы проанализировали в предыдущем посте). Теперь документ предстоит рассмотреть сенаторам, а после закон будет направлен на подпись Президенту. Также во II и III чтениях были приняты бюджеты Фонда пенсионного и социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования, а также ряд других налоговых законов, в том числе о продлении эксперимента по курортному сбору, введении режима НПД на Байконуре, о повышении сбора за водные биоресурсы.
• 21 ноября Президент Владимир Путин подписал ключевой налоговый закон для пополнения доходных статей бюджета на предстоящий трехлетний период 2023-2025 гг.
• 22 ноября в Думу внесли законопроект, уточняющий рядположений НК для применения института единого налогового счета, стартующего с 1 января 2023 г.
• 23 ноября Дума одобрила в I чтении законопроект, предлагающий освободить от НДФЛ доходы многодетных семей от продажи квартиры или дома вне зависимости от срока владения, НО при условии покупки в том же году иной жилой недвижимости.
• В интервью «Россия 1» Антон Силуанов еще раз упомянул о проекте поправок по НДФЛ на физлиц, уехавших за рубеж, но продолжающих работать или вести бизнес удаленно. Минфин выступил за сохранение для таких физлиц ставки НДФЛ на уровне 13%. Эти поправки, разработанные с учетом Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023-2025 гг., будут рассматриваться Думой уже I квартале 2023 г.

• Госдума приняла ключевой закон, повышающий налоговую нагрузку на сырьевой сектор (в основном за счет повышения НДПИ на нефть, газ и уголь). Этим же законопроектом изменен механизм расчета предельной базы социальных взносов (что приведет к некоторому увеличению налоговой нагрузки для всех работодателей с 2023 года). Законопроект, помимо вышеуказанных нововведений, также предусматривает: отсрочку на полгода введения акциза на определенные сахаросодержащие напитки, уточняет освобождение от налога доходов компаний-заемщиков при прощении долгов (включая начисленные проценты) перед иностранными кредиторами в 2022 году, до 2027 года продлевает льготу по продаже гражданами акций российских hi tech компаний, вводит переходное налоговое регулирование по НДС, акцизам на присоединенных территориях, а также освобождение ряда доходов физ. лиц от НДФЛ.
• Госдума приняла закон, освобождающий от НДФЛ доходы волонтеров в виде компенсированных затрат на услуги связи
• Госдума приняла закон, повышающий сбор за вылов некоторых видов рыб
• Правительство РФ предложило уточнить перечень технологического оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Основные новеллы основного налогового закона осени 2022, а также многих других налоговых законопроектов, наша аналитика предлагаемых поправок, дающая возможность оперативно изучить законопроекты, а также даты рассмотрения Думой налоговых законопроектов, интервью представителей Минфина и ФНС, и многие другие материалы представлены на нашем новом ресурсе «Налоговое законотворчество».

• 3 ноября прошло заседание Комитета по бюджету и налогам. Обсуждение поправок к основному налоговому законопроекту этой осени - о повышении налоговой нагрузки на бизнес - было перенесено на понедельник, Правительство подготовило поправки незадолго до заседания. Мы следим за судьбой законопроекта и будем держать вас в курсе, второе чтение состоится в начале следующей недели, а пока вы можете посмотреть слайды по этой и другим наиболее важным налоговым инициативам на нашем новом ресурсе.

При этом комитет одобрил сразу несколько налоговых инициатив и поправки к ним, в том числе законопроекты №1260570-7 о сборе в отношении вылова рыбы, №135875-8 о страховых взносах для резидентов ТОР, №182210-8 об освобождении от НДФЛ компенсации услуг связи волонтерам, №212369-8 о введении налога на самозанятых в г. Байконур, №194710-8 о получении банками информации от налоговых органов, №212658-8 о продлении возможности декларирования товаров без внесения изменений в классификационное решение.

• 31 октября обнародовано Распоряжение Правительства от 29 октября 2022, расширяющее перечень недружественных государств и территорий за счет включения в него еще 11 Британских заморских территорий, поддержавших санкции, введённые Великобританией в отношении России. Любое расширение списка недружественных России стран повлечёт за собой расширение контрсанкций для резидентов этих государств.

• Минцифры разъяснило, как определять средний уровень зарплаты, необходимой для аккредитации ИТ - компаний. В 2023 году для подтверждения среднего уровня следует использовать данные по зарплате за IV квартал 2022 года и I квартал 2023 года. В 2024 году – за весь 2023 год и I квартал 2024 года.

• В среду появился перечень поручений по итогам заседания Президиума Госсовета (утвержден 30.10.2022), где Президент поручил рассмотреть вопрос об установлении ставки 0 процентов по НДС для туроператоров и организаций, предоставляющих гостиничные услуги.

• 26 октября Дума приняла в первом чтении проект федерального бюджета на предстоящий 3-х летний период, который Антон Силуанов назвал самым сложным за свою карьеру.

Бюджет предполагается дефицитным все 3 года (дефицит в 2023 году запланирован в размере 2 трлн 925 млрд руб., в 2024 году - 2 трлн 193 млрд руб., в 2025 году - 1 трлн 264 млрд руб.). Дополнительные доходы бюджета в основном сформированы за счет увеличения ренты (через механизм НДПИ и налог на прибыль) на ряд сырьевых отраслей. В 2023 г. налоговые доходы планируются примерно на уровне 23 млрд руб., что на 1,78 млрд руб. меньше плана на 2022 год. Бюджетом предусмотрено снижение нефтегазовых доходов, но при этом рост поступлений от НДПИ, НДС, акцизов, а также от налога на прибыль.

• 27 октября были приняты в первом чтении проекты бюджетов социальных фондов (ФПСС и ФОМС). Бюджеты сформированы с профицитом, с учетом увеличенного порога для расчета соц взносов.

• Минцифры возобновило аккредитацию ИТ-компаний. 8 компаний из 422 уже получили аккредитацию, трем – отказали. Среди причин отказа: компанией поданы нулевые выплаты по зарплате и нулевая выручка за год; размер зарплаты ИТ-специалистов ниже среднемесячной по региону или по стране; нет согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну.

• Опубликован утвержденный Распоряжением Президента РФ от 26 октября перечень из 45 российских кредитных организаций, в отношении которых установлен запрет на операции с их акциями (долями) в уставном капитале.

• Обнародовано письмо ФНС о расчете налога при выявлении схем "дробления бизнеса". Налоговым органам указано на необходимость при доначислении налогов в рамках выявления таких схем уменьшать суммы доначислений на уже уплаченный налогоплательщиком налог.

• Совет директоров Банка России сегодня принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,50% годовых.

• 18 октября Дума в первом чтении приняла поправки в НК, увеличивающие налоговую нагрузку на бизнес и потребителей, которыми, в частности, предусмотрено:

- введение акциза на ряд сахаросодержащих напитков;
- повышение НДПИ для газовой, нефтяной и угольной отраслей;
- изменения в механизм определения единой предельной базы для исчисления страховых соц. взносов, в результате которых предельная база увеличится до 1 917 тыс руб., что, в свою очередь, может привести к росту взносов до 68 тыс руб. на 1 сотрудника в год;
- повышение налога на прибыль для предприятий, занимающихся производством и реализацией СПГ.
Заседание Думы по рассмотрению проекта в 1 чтении не транслировалось, поэтому сложно сказать, как изменится документ ко второму чтению. Текст с поправками должен быть подготовлен до 1 ноября.

• Минцифры РФ прокомментировал ближайшие действия, которые необходимо предпринять ИТ-компаниям:

- всем аккредитованным ИТ-компаниям для подтверждения соответствия условиям аккредитации необходимо в течение месяца после вступления в силу нового порядка аккредитации, т.е. до 31 октября, направить в ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну;

- ИТ-компаниям, претендующим на получение аккредитации по новым правилам в 4 квартале 2022 г., досрочно подать отчетность по страховым взносам (не дожидаясь 31 октября), чтобы подтвердить размер средней заработной платы, и синхронизировать направление декларации с подачей заявления на аккредитацию на Госуслугах.

• 13 октября прошло заседание комитета по бюджету и налогам (видеозапись здесь), на котором обсудили законопроект, увеличивающий налоговую нагрузку на бизнес и потребителей.

Вопросы акциза на сладкие напитки и увеличения страховых взносов практически не обсуждались. Что касается сырьевого сектора, Сазанов пояснил, что изъятие «сверхдоходов» именно через механизм увеличения НДПИ является более простым с точки зрения администрирования по сравнению с увеличением экспортных пошлин, поэтому именно этот вариант и был выбран. Так же, вероятно, механизм увеличения НДПИ на уголь будет более тонко донастроен.
Рассмотрение законопроекта в первом чтении запланировано на 18 октября.

• ФНС выпустила письмо с обзором практики по «реконструкции» в делах по плохим поставщикам. Позиции по некоторым вопросам, озвученные в данном письме, более лояльны для налогоплательщиков, чем высказанные ФНС ранее.

• Минцифры РФ опубликовала Приказ с перечнем кодов ОКВЭД для ИТ отрасли. Кроме традиционных ИТ сервисов в список вошли услуги удостоверяющих центров, видеоигры, онлайн сервисы по транспорту и питанию, каршеринг, маркетплейсы, торговля ИТ оборудованием, онлайн реклама и образование.

• Минфин России подготовил проект поправок в НК РФ, регулирующих налогообложение новых видов контрактов в нефтегазовой отрасли: (1) соглашение о сервисных рисках и (2) соглашение об управлении финансированием.

• В пятницу было обнародовано письмо Минфина с разъяснениями по применению Указа Президента № 618, в письме представлен открытый перечень сделок (операций) с долями ООО, требующих получения разрешения правительственной комиссии.

• Неделя завершилась Указом Президента № 737, который далее ограничил выплаты в пользу недружественных нерезидентов. Под запрет попали уменьшение уставного капитала и ликвидационные выплаты для ООО. Фактически это означает, что если иностранный участник принял решение ликвидировать российскую дочку и эта дочка имеет нераспределенную прибыль, любые «традиционные» способы перевести эту прибыль участнику сейчас требуют получения разрешения правительственной комиссии.

• В Думу внесен бюджет на 2023-2025 годы. Документ долго прорабатывался и актуализировался. Дефицит на 2023 год составляет 2,9 трлн рублей. Именно этот документ во многом определит тенденции в налоговой политике государства.
• Также внесен бюджет Фонда пенсионного и социального страхования. Этот бюджет имеет профицит, который сложился, в том числе, за счет увеличения страховых взносов.
• Сразу за данными документами последовал законопроект, который увеличивает налоговую нагрузку на бизнес и потребителей:

- рост страховых взносов за счет увеличения порога, к которому применяется повышенная ставка, затронет многих работодателей
- рост нагрузки на сырьевой сектор в основном за счет роста НДПИ и экспортной пошлины
- введение акциза на безалкогольные сахаросодержащие напитки

• Опубликован финальный вариант ОННП на 2023-2025 (в пакете документов к бюджету). Какие-то положения ОННП

- уже нашли отражение в законах (принятых в весеннюю сессию) и законопроектах, которые сейчас внесены в Думу (см выше) или еще находятся на этапе формирования (проект Минфина - НДФЛ на удаленщиков),
- какие-то будут прорабатываться - например, переход на расчет налога на имущество с кадастровой стоимости, увеличение налога на прибыль для компаний с низкой долей прибыли, направляемой на капитальные вложения.

В первом чтении были рассмотрены законопроекты:

• о заявительном порядке применения пониженных тарифов страховых взносов для резидентов ТОР и СПВ. Теперь инвесторы могут сами решить, с какого момента применять пониженные тарифы страховых взносов (но не позднее 3-х лет с момента получения статуса резидента). Это поможет избежать ситуаций, когда эффективно срок использования льготы снижается по сравнению с возможным (10 лет), так как инвестиционный этап в начале реализации проекта часто реализуется с использованием подрядчиков, а собственный ФОТ небольшой.
• расширен перечень оснований применения инвестиционного налогового вычета - вычет можно получить в отношении расходов на образовательные учреждения.
• вводится комбинированная ставка акциза на одноразовые вейпы и жидкости для них
• о представлении АСВ информации в налоговые органы
• определены нормативы зачисления налоговых штрафов и пеней в бюджеты разных уровней. Необходимость изменений вызвана введением института единого налогового платежа с 1 января 2023 года.

Также принят закон о ратификации Договора между РФ и Республикой Беларусь о гармонизации таможенного законодательства двух стран и сотрудничестве в таможенной сфере.

Большинство поправок точечные и не затрагивают широкий круг налогоплательщиков.